Fiscalidade dos não residentes na Espanha

Como a Agência Tributária espanhola trata você como não residente na Espanha? E como isso afeta o nível da alíquota espanhola? Este artigo explica.
Procura ajuda com os impostos europeus? Nossa equipe de especialistas já ajudou empresários e investidores de sete e oito dígitos a utilizar as seguintes jurisdições para reduzir seus impostos:

Quem é não residente na Espanha para fins fiscais?

A melhor maneira de abordar essa questão é estabelecer quem é residente na Espanha para fins fiscais.
A Agência Tributária espanhola considera você residente fiscal na Espanha se:
você ultrapassa o teste de presença física, que consiste em estar presente na Espanha por mais de 183 dias dentro de um ano civil
Você tem a Espanha como centro econômico, o que significa que a maior parte de seus rendimentos provém da Espanha.
Existe também uma residência fiscal baseada em vínculos familiares. Se seu cônjuge e filhos dependentes forem residentes fiscais na Espanha, é provável que você também seja considerado residente fiscal.

Obrigações fiscais

Como residente fiscal na Espanha, você terá três obrigações fiscais principais:

• Declaração do imposto de renda pessoal sobre seus rendimentos mundiais
• Pagar um imposto sobre o patrimônio sobre seu patrimônio em todo o mundo, embora não na região da Andaluzia, que o suprimiu em setembro de 2022
• Informar seus ativos no exterior por meio do formulário fiscal 720.

Residência determinada por tratado fiscal

A Espanha assinou tratados de dupla tributação com vários países, entre eles os Estados Unidos.
Isso serve para promover o investimento estrangeiro para que seu investimento na Espanha não seja tributado tanto por seu país de origem quanto pela Agência Tributária espanhola.
Os tratados de dupla tributação significam que sua obrigação tributária é reduzida pela metade em vez de duplicar.
O tratado fiscal entre os EUA e a Espanha é aplicável quando se trata dos seguintes ativos:

• IRA
• 401
• Pagamentos governamentais para pessoas com deficiência.

Todos os impostos pagos fora dos EUA por residentes fiscais na Espanha são dedutíveis de sua obrigação tributária contínua nos EUA como cidadãos americanos.
Quando se trata de pagamentos por incapacidade pagos pelo governo americano a uma pessoa, eles são isentos de impostos na Espanha. Pode ser necessário que um médico registrado na Espanha avalie o formulário de pagamento para garantir às autoridades que se trata efetivamente de pagamentos por incapacidade. A Espanha tem um sistema de classificação pelo qual uma pessoa é avaliada de acordo com seu nível de deficiência:

• Até 33%
• Entre 33%-65%
• De 65% a 100%.

É esta avaliação oficial realizada por um profissional médico certificado que determinará as isenções fiscais e outras questões, como o cartão de deficiência para uso do transporte.

Registro fiscal na Espanha para não residentes

Se você não é residente na Espanha e passa menos de 183 dias por ano no país ou se não recebe a maior parte de seus rendimentos de fonte espanhola, você ainda é obrigado a solicitar um número de identificação fiscal conhecido como NIE.
O NIE é um número pessoal, único e exclusivo atribuído a você como estrangeiro que, por motivos econômicos ou profissionais, reside na Espanha.

Obter um NIE

Você pode solicitar o NIE na Espanha ou no Escritório Consular do seu país de residência.
Os solicitantes podem apresentar sua solicitação pessoalmente ou por meio de um representante devidamente credenciado.
Qualquer que seja o caminho escolhido, sua presença física ou a de seu representante é obrigatória.
Os documentos exigidos são os seguintes:
Original e cópia do Formulário de Solicitação Padrão EX-15, preenchido e assinado por você ou seu representante.
Original do seu passaporte válido e cópia da página de dados pessoais do seu passaporte ou documento de identidade de um Estado-membro da UE (original e cópia, frente e verso)
Original e cópia do documento de identidade ou passaporte do seu representante, juntamente com uma procuração na qual conste expressamente que o representante está autorizado a solicitar em seu nome.
Documento que comprove residência na área consular
Formulário 790 preenchido, código 12.
A Comissaria Geral de Imigração e Fronteiras, subordinada à Direção Geral da Polícia espanhola, atribui um NIE. O NIE costuma ser emitido em um prazo de duas semanas.
Obter um NIE

Registro fiscal para empresários, profissionais e titulares de rendimentos

Você deve se inscrever no Registro Tributário se realizar uma atividade empresarial ou profissional ou se pagar rendimentos sujeitos a retenção. Os modelos 036 e 037 são a documentação necessária. Uma vez registrado, você poderá alterar seus dados.

Imposto de renda de não residentes sobre rendimentos obtidos sem estabelecimento permanente

Os contribuintes não residentes que obtenham rendimentos em território espanhol sem estabelecimento permanente deverão tributar por essa base tributável.

Rendimentos isentos

Existe uma ampla gama de rendimentos isentos. Rendimentos que, segundo a Lei do Imposto de Renda (IRPF), são isentos e recebidos por pessoas físicas, como as pensões por incapacidade permanente total ou grande invalidez e as subvenções públicas.
Juros e ganhos de capital provenientes de bens móveis obtidos por residentes de outro Estado-membro da União Europeia (UE) ou do Espaço Econômico Europeu (EEE) mediante uma troca efetiva de informações fiscais ou de estabelecimentos permanentes desses residentes situados em outro Estado-membro, são isentos com as seguintes exceções:
Quando os juros e/ou ganhos forem obtidos por meio de um paraíso fiscal.
Quando se tratar de ganhos derivados da transmissão de ações, participações ou outros direitos de uma sociedade cujo patrimônio seja constituído principalmente por bens imóveis espanhóis.
No caso de pessoas físicas, quando se tratar de ganhos derivados da alienação de ações, cotas ou outros direitos de uma sociedade e o contribuinte, em um momento anterior aos 12 meses anteriores à alienação, tenha participado direta ou indiretamente em pelo menos 25% do capital ou patrimônio líquido da empresa.
No caso de sociedades, a transmissão não cumpre os requisitos para a aplicação da isenção prevista no artigo 21 da Lei do Imposto sobre Sociedades.
Outros rendimentos isentos incluem:
Rendimentos da dívida pública
Rendimentos de não residentes de valores espanhóis
Rendimentos de contas bancárias de não residentes
Os rendimentos provenientes do arrendamento, cessão ou transferência de contêineres ou de navios e aeronaves a casco nu utilizados para o transporte marítimo ou aéreo internacional.

Determinação da base tributável

Normalmente, a base tributável é o valor total ganho e, portanto, não será possível deduzir nenhuma despesa.
No entanto, é possível deduzir algumas despesas nos seguintes casos:
Contribuintes residentes em outro Estado-membro da União Europeia (artigo 24.6 da Lei do Imposto de Renda de Não Residentes) ou em outro Estado do Espaço Econômico Europeu com uma troca efetiva de informações fiscais.
No caso de pessoas físicas, as despesas previstas na Lei do IRPF e, no caso de entidades, as previstas na Lei do Imposto sobre Sociedades, desde que seja comprovado que estão diretamente vinculadas aos rendimentos obtidos na Espanha e que tenham um vínculo direto e inseparável com a atividade desenvolvida na Espanha.
Rendimentos de atividades econômicas (artigo 24.2 da Lei do IRNR), despesas de pessoal e suprimentos.
A obrigação especial do Imposto sobre Bens Imóveis das empresas não residentes (artigo 44 da Lei do IRNR).
Os residentes da UE, Islândia e Noruega devem pagar um imposto de renda de 19,50% e os demais contribuintes 24%.
As pessoas físicas não residentes em território espanhol com contrato de duração determinada para trabalhadores temporários, conforme estabelecido na legislação trabalhista, pagam 2%.
A alíquota do imposto de renda para dividendos e outros rendimentos derivados da participação no capital de uma empresa varia de acordo com o ano de vencimento. Desde 2016 é fixada em 19%. O mesmo se aplica aos juros e outros rendimentos obtidos da venda de capital a terceiros.
As pensões e outras prestações semelhantes recebidas por pessoas físicas não residentes em território espanhol serão tributadas entre 8% e 40%.
Os rendimentos provenientes de operações de resseguro são tributados a 1,5%.
As companhias aéreas ou de navegação residentes no exterior cujos navios ou aeronaves atraquem em território espanhol são tributadas a 4%.
Os ganhos de capital derivados da transmissão ou resgate de ações ou participações representativas do capital ou do patrimônio líquido de instituições de investimento coletivo estão sujeitos a um imposto sobre ganhos de capital de 19%.

Deduções do Imposto de Renda para não residentes sem estabelecimento permanente

Do valor a pagar só se deduz o seguinte:
Deduções por doações nos mesmos termos previstos pela lei do IRPF.
Retenções fiscais que tenham sido aplicadas sobre a renda do contribuinte.

Imposto de renda de não residentes pelos rendimentos obtidos através de um estabelecimento permanente

Segundo a legislação espanhola, são interpretados como adquiridos em território espanhol os rendimentos derivados de uma atividade econômica realizada através de um estabelecimento permanente em território espanhol.
Segundo a legislação nacional espanhola, considera-se que uma pessoa física ou entidade opera através de um estabelecimento permanente quando esteja estabelecido em território espanhol:
uma sede central
filial
fábricas
oficinas
Armazéns, comércios ou outros estabelecimentos
minas
Poços de petróleo ou gás
Pedreira
Agrícola, florestal, pecuária ou qualquer outro local de exploração ou extração de recursos naturais.
Trabalhos de construção, instalação ou montagem de duração superior a seis meses.

Impostos sobre Estabelecimento Permanente

Segundo a legislação espanhola, os não residentes que obtenham rendimentos através de um estabelecimento permanente na Espanha tributarão pelo valor total dos rendimentos obtidos nesse estabelecimento permanente, independentemente de onde tenham sido obtidos.
Esta renda tributável é composta pelos ganhos derivados das atividades ou operações econômicas realizadas pelo estabelecimento permanente, pelas derivadas de elementos conexos ao estabelecimento permanente e pelos ganhos ou perdas de capital tributáveis derivados dos elementos conexos.
Consideram-se ganhos ou perdas de capital sujeitos a imposto os reatribuídos dentro dos três períodos fiscais seguintes àquele em que foram realizados.
Os bens representativos das participações no capital de uma organização são considerados sujeitos a ganhos ou perdas de capital apenas quando o estabelecimento permanente for uma sucursal registrada no Registro Mercantil; esses ativos são refletidos na contabilidade do estabelecimento permanente e, sendo um estabelecimento permanente que pode ser considerado organização matriz, este estabelecimento permanente conta com uma correspondente organização de recursos materiais e de pessoal disponível para dirigir e gerir essas atuações.
A base tributável do EP será determinada conforme o disposto no sistema geral do Imposto sobre Sociedades, com as seguintes características distintivas:
Aplicação de normas vinculantes para as operações realizadas pelo estabelecimento permanente com a matriz, ou com outro estabelecimento permanente da mesma matriz e com outras pessoas ou organizações vinculadas à matriz ou aos seus estabelecimentos permanentes, estejam situados em território espanhol ou no estrangeiro.
Em geral, a não dedutibilidade dos pagamentos que o estabelecimento permanente realize à sede a título de honorários, juros, comissões, serviços de assistência técnica e pelo uso ou transferência de bens ou direitos.
Dedutibilidade de parte das despesas de gestão e administração geral imputadas pela sede ao estabelecimento permanente, desde que fiquem refletidas na contabilidade do estabelecimento permanente e sejam imputadas de forma contínua e racional.
Será incluída na base tributável a diferença entre o valor de mercado e o valor contábil dos seguintes ativos:
Os vinculados a um estabelecimento permanente situado em território espanhol que cessa sua atividade.
São transferidos para o exterior os anteriormente adscritos a um estabelecimento permanente situado em território espanhol.

Despesas estimadas e imposto de renda imputado pelas operações internas de um estabelecimento permanente

Nos casos em que, em aplicação do disposto num convênio internacional para evitar a dupla tributação assinado pela Espanha, para efeitos de determinação do rendimento de um estabelecimento permanente situado em território espanhol, a dedução das despesas estimadas por operações internas realizadas com a sede ou com qualquer um dos seus estabelecimentos permanentes situados fora do território espanhol, será tido em conta o seguinte:
Não se aplica a não dedutibilidade geral dos pagamentos que o EP realiza à matriz a título de royalties, juros, comissões, serviços de assistência técnica e pelo uso ou transferência de bens ou direitos.
Os rendimentos atribuídos à sede ou a qualquer um dos estabelecimentos permanentes situados fora do território espanhol, correspondentes às despesas estimadas anteriormente, terão o tratamento de rendimentos obtidos em território espanhol, sem intermediação de estabelecimento permanente.
O imposto de renda imputado vence em 31 de dezembro de cada ano.
O estabelecimento permanente situado em território espanhol está obrigado a reter e pagar o rendimento imputado.
O disposto no artigo 18 da Lei do Imposto sobre Sociedades aplica-se às operações internas realizadas por um estabelecimento permanente situado em território espanhol com a sua sede ou com qualquer um dos seus estabelecimentos permanentes situados fora do território espanhol ao qual se aplica esta disposição adicional.
alíquota do EP
Aplica-se a alíquota correspondente entre as estabelecidas pela legislação do Imposto sobre Sociedades.
A alíquota geral é de 25%.
Deduções e concessões para o EP
As pessoas físicas poderão aplicar ao imposto bruto os mesmos benefícios e deduções que os contribuintes do imposto de renda das empresas, resultando em um imposto líquido que, para períodos fiscais iniciados a partir de 1º de janeiro de 2022, não poderá em nenhum caso ser negativo.
Para os períodos fiscais iniciados a partir de 1º de janeiro de 2022, aplicar-se-á a alíquota mínima estabelecida pelo artigo 30 da Lei do Imposto sobre Sociedades (com caráter geral, 15% da base tributável) para os EPs com um faturamento líquido igual ou superior a 20.000.000 € nos 12 meses anteriores à data de início do período fiscal, para fins de determinação do imposto devido. Assim, após a aplicação de deduções e bonificações, o imposto líquido devido não poderá ser reduzido abaixo desse valor.
Período fiscal e montante reservado
O período fiscal coincide com o exercício declarado, sem exceder doze meses. O imposto vence no último dia do período fiscal.
Os estabelecimentos permanentes são obrigados a cumprir as mesmas obrigações de contabilidade, registro e formalização que as entidades residentes.
Declaração do EP
Os Estabelecimentos Permanentes deverão apresentar a declaração através dos mesmos modelos do Modelo 200 e nos mesmos prazos que as entidades residentes sujeitas ao Imposto sobre Sociedades. O prazo é de 25 dias corridos após seis meses do término do período fiscal.
Imposto sobre sucessões e doações para não residentes
Se você é não residente na Espanha e recebe uma doação ou herança, deverá autoliquidar o imposto de sucessões e doações perante a Agência Tributária.
Será necessário apresentar um modelo de autoliquidação diferente (650, 651 ou 655) conforme se trate de uma herança, uma doação ou um usufruto extinto.
Modelo 650
Se você é herdeiro, legatário ou beneficiário de uma apólice de seguro de vida e não tem sua residência principal na Espanha, este é o formulário a preencher para o imposto de sucessões.
Trata-se da aquisição de bens e direitos por herança, legado ou qualquer outra sucessão e a percepção de quantias pelos beneficiários de contratos de seguro de vida, quando o contratante seja pessoa distinta do beneficiário.
Este modelo de autoliquidação do Imposto sobre Sucessões, com o pagamento já realizado em caso de vencimento, deverá ser apresentado ao Escritório Nacional de Gestão de Impostos, Sucessões e Doações de Não Residentes do órgão público espanhol.
Documentos exigidos:
Original e cópia certificada dos documentos de aceitação de herança.
Na sua falta, o inventário da herança e dos herdeiros, em duplicado, contendo os dados de identificação de quem fez o legado e dos herdeiros, um endereço para correspondência, uma relação detalhada dos bens e direitos incluídos na herança, com o valor de cada um na data do falecimento, juntamente com os encargos, dívidas ou custos pelos quais se solicita uma dedução
Uma cópia do certificado de óbito.
Fotocópia do certificado do Registro Geral de Testamentos
Fotocópia do testamento ou declaração de herdeiros.
Os contribuintes não residentes deverão designar um representante fiscal na Espanha e poderão utilizar o Formulário de Representação para os trâmites iniciados pelos contribuintes, que deverão apresentar juntamente com a autodeclaração.
A representação deverá indicar expressamente que autoriza o contribuinte a agir perante a Administração tributária em relação a todas as suas obrigações relativas aos impostos sobre sucessões e doações.
Documentos adicionais a apresentar para este imposto sobre sucessões, quando aplicável:
Fotocópia da fatura do IBI e da escritura de compra e venda do imóvel ou, na sua falta, do certificado de registro da propriedade.
Cópia dos contratos de seguro ou certificado da companhia de seguros.
Um certificado bancário que mostre os saldos de contas e valores mantidos na data do falecimento.
Comprovante documental das despesas, dívidas, impostos e encargos que possam ser dedutíveis, juntamente com a idade dos herdeiros.
Cópia do passaporte, documento de identidade ou certificado do número de identificação de estrangeiro (NIE) dos herdeiros e do representante fiscal na Espanha.
Cópia dos documentos do veículo (certificado técnico, certificado de matrícula)
Comprovação documental da invalidez do contribuinte mediante certificado emitido pelo órgão competente
Prova documental do valor teórico das ações do capital de pessoas jurídicas cujas ações não sejam cotadas em bolsa, apresentando certificado do administrador da entidade indicando o número de ações da entidade, o número de ações de propriedade do falecido e a teoria do valor de cada ação.
Cópia do Registro Geral de Contrato de Seguro do Certificado de Cobertura de Falecimento.

Modelo 651

O imposto sobre doações destina-se às pessoas físicas não residentes em território espanhol em relação a bens e direitos que se encontrem, possam ser exercidos ou devam ser satisfeitos em território espanhol e que sejam adquiridos mediante doação ou qualquer outro negócio jurídico a título gratuito e inter vivos.
A declaração do imposto deverá ser apresentada dentro dos 30 dias úteis seguintes ao dia seguinte à celebração da escritura ou contrato.
Documentos exigidos:
Original e fotocópia da escritura de doação.
Na sua falta, a escritura particular de doação, em duplicado, que deverá conter os dados identificativos do doador e do beneficiário (nome, NIF e endereço completo), um domicílio para efeitos de notificações e uma relação detalhada dos bens e direitos objeto da doação, com a expressão do seu valor
Cópia do documento de identidade do beneficiário, passaporte ou número de identificação de estrangeiro (NIE).
Os contribuintes não residentes deverão designar um representante fiscal na Espanha. Podem utilizar o Formulário de Representação para trâmites iniciados pelos contribuintes, o qual deverá ser apresentado juntamente com a autodeclaração.
A representação deverá indicar expressamente que o contribuinte está autorizado a agir perante a Administração Tributária em relação a todas as suas obrigações em matéria do Imposto sobre Sucessões e Doações.
Outros documentos a apresentar, quando aplicável:
Prova documental do valor teórico das ações do capital de pessoas jurídicas cujas ações não sejam cotadas em bolsa, apresentando certificação do administrador da entidade indicando o número de ações da entidade, o número de ações doadas e o valor teórico de cada ação.

Modelo 655

Você deve preencher este modelo do imposto de não residência na Espanha se estiver consolidando a propriedade após a extinção de um usufruto constituído mediante uma transmissão lucrativa (herança ou doação).
Documentos exigidos:
Original e fotocópia do documento notarial que comprove a consolidação da propriedade na pessoa do primeiro ou posteriores nu-proprietários.
Na sua falta, duplicado do acordo privado que comprove a extinção do usufruto e a consequente consolidação da propriedade, que contenha os dados de identificação do usufrutuário (nome, código fiscal, domicílio), obtidos do título de estabelecimento de nua propriedade, que identifica o usufrutuário, a data de constituição, a data de extinção do usufruto e o valor da consolidação, um endereço para notificações e uma relação detalhada dos bens e direitos sujeitos à consolidação
Cópia da certidão de óbito do usufrutuário, em caso de extinção do usufruto vitalício.
Cópia do documento de identidade, passaporte ou certificado NIE do coproprietário
Original ou cópia simples do documento notarial que comprove a separação de domínio.
Caso contrário, documento particular que comprove a separação de domínio.

Imposto de transferência e selo para não residentes

Para fins fiscais, é possível que os proprietários não residentes devam autoavaliar o imposto de transferência e o imposto de selo perante a Agência Tributária.
Dentro da Agência Tributária, o Escritório Nacional de Gestão Tributária supervisiona o imposto devido pela transmissão de bens imóveis na Espanha e o imposto de selo para os casos não referidos à comunidade autônoma de referência.

Formulário 600

Os não residentes pagam o imposto sobre a transmissão de propriedade a título oneroso (TPO), excluídos os veículos usados.
O imposto sobre transmissões patrimoniais onerosas deve ser autoliquidado quando forem alienados todo tipo de bens e direitos que façam parte do patrimônio de pessoas físicas ou jurídicas, bem como a constituição de direitos reais, empréstimos, garantias, arrendamentos, pensões, concessões administrativas e inter vivos.
Este imposto sobre a propriedade não se aplica quando os proprietários ou empresários realizam transferências no curso de atividades comerciais ou empresariais, já que estão sujeitas ao Imposto sobre o Valor Agregado (com exceção de certas transações tributadas mas isentas do IVA sobre bens imóveis).
O ONGT nunca deve ser autoliquidado por rendas de aluguel de imóveis, já que é responsabilidade da comunidade autônoma na qual se encontra o imóvel.
Também deverá apresentar a declaração ao declarar transmissões patrimoniais a título oneroso, empréstimos, avais, arrendamentos, constituição de pensões, quando você, como sujeito passivo, for não residente, bem como as concessões administrativas e os títulos nobiliários.

Modelo 620

Os não residentes que comprem um veículo, barco ou avião usado na Espanha deverão pagar os impostos espanhóis mediante o modelo 620.
Se for necessário registrar aviões e barcos no Registro de Bens Móveis, será necessário pagar impostos na comunidade autônoma onde estiver localizado o Registro.
Aqui estão as diferentes alíquotas de imposto:
Transferência de bens móveis ou gado: 4%
Transmissão de créditos e valores: Isenta de Impostos
Constituição e transmissão de direitos reais sobre bens móveis ou gado (com exceção das garantias reais): 4%
Garantias reais: 1%
Constituição de empréstimos simples: Isentos de impostos
Constituição de garantias: 1%
Constituição de pensões: 1%
Concessões administrativas: 4%.

Imposto sobre o patrimônio de não residentes

Na Espanha, o imposto sobre o patrimônio aplica-se ao seu patrimônio líquido. Seu patrimônio líquido é formado por todos os bens e direitos econômicos que você possui, após a dedução de encargos e gravames.
Diferentemente das pessoas físicas residentes na Espanha que tributam “por obrigação pessoal”, os não residentes o fazem “por obrigação real”.
Se você é residente na Espanha, o imposto sobre o patrimônio aplica-se sobre o total do seu patrimônio líquido, independentemente de onde se encontrem os bens ou onde possam ser exercidos os direitos (ativos em todo o mundo), enquanto os não residentes pagam um imposto sobre o patrimônio pelos bens ou direitos que estão situados, podem ser exercidos ou devem ser satisfeitos em território espanhol (patrimônio na Espanha).
Para determinar o patrimônio líquido, apenas são considerados dedutíveis os encargos e gravames que afetem bens e direitos que se encontrem em território espanhol ou que possam ser exercidos ou devam ser realizados na Espanha, bem como as dívidas pelo capital investido nesses bens.
Existe uma isenção mínima de 700.000 euros, que pode ser aplicada aos não residentes sujeitos a uma obrigação real de contribuição.
O imposto sobre o patrimônio vence em 31 de dezembro de cada ano. As alíquotas variam entre 0,2% e 3,5%.
A partir de 11 de julho de 2021, todos os contribuintes não residentes têm direito à aplicação das normas específicas aprovadas pela comunidade autônoma na qual se encontre, possa ser exercido ou deva ser cumprido o maior valor dos bens e direitos que possuam e para cujo imposto seja devido em território espanhol.
Além disso, a partir de 1º de janeiro de 2015, os não residentes que tenham residência em um Estado-membro da União Europeia ou do Espaço Econômico Europeu têm direito à aplicação da legislação específica aprovada pela comunidade autônoma na qual se encontre o maior valor dos bens e direitos que possuam e pelos quais se exija o imposto sobre o patrimônio, por estarem situados, poderem ser exercidos ou deverem ser cumpridos em território espanhol.
Os contribuintes que aderem ao regime especial previsto no artigo 93 da Lei do Imposto de Renda das Pessoas Físicas, tributação baseada no Imposto sobre Bens Imóveis, são as pessoas físicas residentes na Espanha que tenham optado pela aplicação da legislação espanhola em matéria do Imposto de Renda de pessoas não residentes (declaram o IRPF espanhol em um modelo especial, o modelo 151), mas mantêm sua condição de contribuintes do imposto de renda das pessoas físicas. Esses contribuintes pagam imposto sobre o patrimônio de obrigação real sobre seus ativos espanhóis.
Se desejarem, podem aplicar a legislação autonômica da comunidade autônoma de residência.
Esta opção do imposto de renda espanhol é refletida na declaração do imposto sobre o patrimônio.

Imposto sobre ganhos de capital na Espanha

A Comissão Europeia pediu à Espanha que mude sua normativa sobre o momento de reconhecimento dos ganhos de capital dos contribuintes não residentes em operações de pagamentos diferidos, devido à possível violação da legislação da UE.
As leis espanholas do Imposto de Renda das Pessoas Físicas e de Sociedades regulam determinados tipos de pagamentos diferidos ou operações a prazo. Essas leis dão aos contribuintes residentes na Espanha a opção de pagar o imposto sobre os ganhos de capital à medida que se acumulam ou de diferi-lo e pagá-lo proporcionalmente com base no fluxo de caixa.
Os contribuintes não residentes não têm essa opção e devem pagar o imposto sobre os ganhos de capital quando forem devidos, mesmo que difiram o pagamento.

Para um país aparentemente tranquilo, as autoridades fiscais espanholas criaram um excesso de impostos na Espanha. Por outro lado, este é um país obcecado com a burocracia.

Como residente na Espanha, você terá que pagar impostos. Mas os não residentes também têm que pagar impostos na Espanha. E, como vimos com o imposto sobre ganhos de capital, eles não desfrutam dos privilégios de um residente fiscal.
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